Продажі онлайн: реєстрація ФОП, податки, штрафи та за що можна отримати листа від податкової
#податки
#відповідальність за несплату податків
#ФОП
#господарське право
час читання 10 хв.
Автор статті: Наталія Ладижинська
Юридична відповідність:
Мунтяну Ігор Іванович, адвокат Адвокатського об’єднання АКТУМ, свідоцтво: #№005150 від 22.12.2023р.
Дата останнього оновлення:
10.06.2025
Наразі українське законодавство не забороняє громадянам продавати вживані речі та товари через інтернет-платформи. Водночас не слід забувати, що всі доходи фізичних осіб підлягають оподаткуванню.
У разі, якщо ви продаєте речі чи послуги і така діяльність має ознаки підприємництва, а податки ви не платите, то вас можуть притягнути до відповідальності за продаж в інтернеті без реєстрації ФОП. Адже регулярна торгівля (продажі) без реєстрації фізичної особи підприємця (ФОП) вважається прихованою комерційною (підприємницькою) діяльністю і передбачає кримінальну відповідальність за несплату податків.
Наприкінці травня ДПС зробило офіційну заяву, що тисячі «порушників» вже отримали «листи щастя» (листи від податкової за онлайн торгівлю). Саме така заява податківців щодо впровадження нового механізму моніторингу онлайн-продажів спровокувала неоднозначну реакцію суспільства. Проте варто пам’ятати, що такі податкові перевірки порушників без реєстрації ФОП – це не тільки ще один варіант збільшення надходжень до бюджету, а й вимога ЗУ, для ведення підприємницької діяльності.
У податковій наголошують: Разові продажі особистих речей (меблів, побутової техніки, книг тощо) не вважаються підприємницькою діяльністю. Вони не є підставою для фінансової або адміністративної відповідальності. Проте у випадках, коли продажі набувають системного характеру або мають ознаки ведення бізнесу, а також коли не дотримуються норми податкового законодавства – можливе настання відповідальності
Отже, давайте на прикладах розберемо та визначимо, що це за нова система контролю, кого вона буде стосуватись, як уникнути штрафів за інтернет продажі і чи повинна, умовно кажучи, бабуся з мізерною пенсією, яка зв'язала шкарпетки, йти до податкової, оформляти ФОП, отримувати касовий апарат і сплачувати податок?
Розібратись у всіх юридичних нюансах нам допоможе Ігор Мунтяну, податковий адвокат, експерт з господарського права АО «Актум».
Продаж особистих речей без мети отримання прибутку — дозволений. Наприклад, коли ви реалізуєте такі речі епізодично, не закуповуєте спеціально для перепродажу, ці речі не є новими однотипними товарами тощо. У таких випадках реєстрація ФОП не обов'язкова. Проте якщо мова йде про регулярний продаж виробів власного виготовлення або перепродаж нових товарів, тоді діяльність може бути визнана підприємницькою. У податковій практиці три й більше однотипних продажів на рік вже можуть викликати запитання у податкової, — зауважує Ігор Мунтяну
3000 українців вже отримали листи-запрошення від ДПС
Саме стільки листів розіслала ДПСУ особам, на рахунки яких, за даними моніторингу, постійно надходять платежі, що є ознакою системного бізнесу. При цьому у ДПС наголошують, що такі т.з. листи щастя від податкової носять насамперед превентивний характер.
Проте можемо констатувати, що податківці тісно взялися за контроль господарської діяльності в інтернеті. Тепер збір та аналіз даних також проводиться з онлайн-платформ OLX, Prom, OnlyFans, Rozetka, LiqPay, Uklon та з інших сервісівю. І це коло моніторингу постійно розширюється, зокрема поза увагою не залишилися і соцмережі. А отже можемо очікувати, що збільшиться і нарахування штрафів від податкової через онлайн торгівлю без оформлення ФОП, тобто за незаконну підприємницьку діяльність.
Тим, хто продає товари чи послуги в інтернеті може надійти один з трьох видів листів:
лист-запрошення на роз'яснювальну бесіду;
запит для пояснення джерела походження коштів на рахунку;
лист із запрошенням на бесіду та складання адмінпротоколу за незаконну комерційну діяльність – найбільш розповсюджений вид.
інфографіка Forbes
Нова система моніторингу ДПСУ: хто і чому почав отримувати листи від податкової?
Активатором листів від ДПС стали зміни до законодавства спрямовані на впровадження з 1 березня 2025 року нового механізму постійного податкового контролю з боку Державної податкової служби України над електронною торгівлею. Новий механізм податкової перевірки інтернет продажів дозволяє виявляти осіб, які отримують грошові перекази на картки за продаж товарів, не маючи офіційної державної реєстрації як суб’єкти господарювання.
У центрі уваги податкової служби:
громадяни, які регулярно продають товари онлайн і отримають кошти на власні рахунки, що означає ведення підприємницької діяльності без статусу ФОП;
зареєстровані підприємці, що уникають використання РРО або ПРРО для отримання оплати за товари.
Чітких критеріїв для визначення, що саме є підприємницькою діяльністю, наразі немає. Через це Державна податкова служба не здатна точно відрізнити справжніх підприємців серед онлайн-продавців і змушена надсилати запити всім без винятку. Достатньо здійснити три продажі протягом року, щоб податкова мала підстави надіслати запит щодо характеру діяльності особи на маркетплейсах. При цьому сума операцій не має вирішального значення — важливими є саме регулярність та кількість транзакцій, — пояснює Ігор Мунтяну
При цьому у ДПС наголошують, що: Насамперед нова система спрямована саме на профілактику та запобігання порушенням, що виникають у платників податків та громадян при неправильній організації господарської діяльності і, головне, не має мети застосування тільки штрафів та інших санкцій
Як податкова дізнається про продажі?
Якщо ваш покупець платить:
через NovaPay (Нова пошта), то податкова бачить його дані: ПІБ, IBAN, суму, кількість оплат;
через OLX-доставку чи Prom-оплату: повна інформація про транзакції;
через UAPay, EasyPay, банківські P2P: відбувається онлайн-відстеження від фінансових компаній.
Дані надходять до податкової через систему обліку інформації РРО.
РРО – реєстратор розрахункових операцій, який є типовим фіскальним касовим апаратом для здійснення контролю з боку держави над безготівковими і готівковими розрахунками.
ПРРО – програма для мобільного пристрою або ПК для створення фіскальних чеків та передачі зареєстрованих операцій до податкової.
Актуальна статистика нового механізму податкового контролю
Врахуйте. За наявною від ДПС інформацією, станом на 22.05.2025 року (лише за 3 тижня квітня) з початку роботи моніторингової системи було виявлено понад 3 тисячі порушників. З них:
6 осіб – за отримання на картку менше 1000 грн;
702 осіб – від 1000 до 10 000 грн;
640 осіб – від 50 000 до 100 000 грн;
Врахуйте. За наявною інформацією, ДПС поки що не викликала людей, які за місяць здійснили лише 2 перекази, але це «поки». Крім того, оприлюднена інформація від ДПС з'явилася лише наприкінці травня після хвилі скарг, які накрили соцмережі. Більше офіційної статистики немає…
Визначення «незаконного підприємництва»: хто може отримати адмінпротоколи за приховану діяльність
Запитань стосовно нової моніторингової системи та можливості ведення підприємницької діяльності онлайн без реєстрації ФОП дуже багато. Їх умовно можна розподілити на три великих частини:
питання, які звужуються до визначення самого поняття «підприємницької діяльності»;
питання про штрафи ДПС за комерцію без реєстрації ФОП;
питання, як діяти після отримання листа від ДПС.
Я продаю без ФОП – це законно чи ні?
«Чи можуть надіслати лист від податкової за онлайн торгівлю, якщо я розпродаю книги зі своєї бібліотеки?»
«Вирішила через OLX продати свій посуд. Чи будуть вважатись такі онлайн-продажі незаконною діяльністю?»
«Чи потрібно реєструвати ФОП для продажу в інтернеті, якщо я нічого не перепродаю, а тільки реалізую речі зроблені власними руками?»
«Як відповісти на лист від податкової, якщо я не займаюсь онлайн-торгівлею на постійній основі?»
Для того щоб відповісти на всі ці питання, слід звернутися до законодавства, зокрема до ст. 50 ЦК, ст. 42 ГК, положень Податкового Кодексу, Закону України «Про підприємництво» та інших нормативів у сфері господарювання. Ці норми закону визначають саму суть підприємництва та чотири його ознаки.
Самостійність – ви здійснюєте свою діяльність самостійним чином, тобто від власного імені, а не від імені будь-якої організації, де працюєте або є керівником чи засновником.
Ініціативність – саме від вас виходить ініціатива стосовно здійснення торговельних операцій та складання договірних угод.
Систематичність – ви здійснюєте продаж однорідних товарів періодично у визначений період часу.
Власний ризик – ви самі відповідаєте за фінансовий результат своєї діяльності.
Зверніть увагу. Якщо стосовно самостійності, ініціативності та власного ризику все зрозуміло, то у відношенні систематичності виникають питання. І ця проблема не нова та досить часто виникає під час притягнення осіб за комерцію без оформлення відповідного статусу.
Систематично – це скільки? 2, 3, 5, 30, 150 продажів протягом календарного року – це систематично?
Якщо проаналізувати законодавство, то чіткого визначення цієї ознаки підприємницької діяльності в жодному нормативному акті ви не знайдете. Раніше існував Декрет КМУ від 10.03.1997 р. «Про податок на промисел», де зазначалося, що коли продаж товару було здійснено 4 раза у рік, тоді діяльність не є систематичною. Тобто 5 разів у рік – це уже систематично. Наразі цей нормативний документ втратив чинність, до того ж він стосувався діяльності, пов'язаної із промислом. У судовій практиці були випадки, коли суди визначали систематичність на власний розсуд, і таких випадків чимало.
Після аналізу нормативно-правових документів складається враження, що закон залишає це питання на розсуд самої фізичній особі. Тобто, людина самостійно вирішує, чи є її діяльність бізнесом і чи потрібно реєструвати ФОП.
Але враховуйте одне «але». Справа у тому, що ДПС так не вважає. У своїх вимогах зареєструвати ФОП для онлайн торгівлі податківці посилаються на ч. 4 Пленуму Верховного Суду України від 25 квітня 2003 р. за №3. Цим нормативним актом визначається «систематичність» будь-якої підприємницької діяльності з тих, які підлягають ліцензуванню, – не менше 3 продажів протягом календарного року.
Зауважте. Знову протиріччя. Справа у тому, що в Постанові Пленуму ВС України мова йде про ліцензовані види господарювання, а далеко не кожний вид підприємницької діяльності входить до списку обов'язкових для ліцензування. Тож питання знов залишається відкритим.
Ліцензовані та неліцензовані товари та послуги
Тепер саме час розглянути, які товари та послуги потребують ліцензування, а які ні. Серед самих поширених видів комерційної діяльності, для здійснення яких необхідна ліцензія є:
продаж спирту та алкоголю;
реалізація тютюнових виробів та вейпів;
будівництво складних та небезпечних об'єктів (будівель класів СС2, СС3);
перевезення небезпечніх вантажів;
пасажирські перевезення;
туроператорська діяльність;
медична та ветеринарна практика;
виробництво і реалізація ліків;
всі види освітньої діяльності;
охоронна діяльність;
монтаж та обслуговування протипожежних систем тощо.
Повний перелік видів господарської діяльності, які потребують отримання ліцензії, міститься у ст. 7 ЗУ «Про ліцензування видів господарської діяльності». У цей список не входять одяг, побутова техніка, дитячі іграшки, книги та всі інші споживчі товари. Теж стосується і надання послуг.
Отже, ні зв'язані бабусею шкарпетки, ні сервіз з серванту, ні колекція вінтажного фарфору, ні вживані дитячі речі, ні тисячі ін. товарів, якщо вони продаються несистемно, не можуть бути визначені як незаконна комерція. Але при отриманні листа ДПС та перед відвідування податкової поспілкуватися з професійним юристом все ж буде не зайвим.
Як зменшити тиск від ДПС та уникнути проблем?
Інша справа, якщо ви систематично займається виробом на реалізацією через інтернет, зокрема виробів hand-made, які створені власноруч або перепродаєте товари з AliExpress, тобто свідомо займається комерцією - без ФОП не обійтись. І найкраще зробити це як можна швидше - до отримання листа від ДПС.
Поради від правника:
зареєструйте ФОП, це зокрема можна зробити через інтернет-портал «Дія»;
оцініть свої грошові надходження та оберіть відповідну систему оподаткування: 2 або 3 групу (спрощена);
ведіть облік та звітуйте вчасно.
Із запровадженням нових перевірок ДПС «старі схеми» уникнення оподаткування більше не працюватимуть. Підприємці та фрилансери, які раніше працювали за «тіньовими» або напівлегальними схемами, опинилися в зоні підвищеного ризику. «Традиційні методи уникнення оподаткування», які ще донедавна вважались «безпечними», тепер більше не дають гарантій — навпаки, вони можуть спричинити серйозні податкові наслідки. Тепер важливо грамотно побудувати податкову оптимізацію. Це означає не просто «мінімізувати податки», а й забезпечити юридичну стійкість обраної моделі діяльності. Варто переглянути підхід до роботи на маркетплейсах, в онлайн-продажах чи фрилансі — щоб уникнути неприємних сюрпризів у майбутньому, — наголошує правник
Незаконна підприємницька діяльність: чим загрожує продаж товарів онлайн без ФОП і чим може допомогти адвокат?
Зважайте, що незаконна комерція, тобто систематичний продаж товарів або послуг без оформлення ФОП, передбачає відповідальність. У переважній більшості випадків вона є адміністративною – система штрафів, але передбачена і кримінальна відповідальність за несплату податків та зборів.
Юридична практика свідчить, що і в першому, і у другому випадку участь адвоката має ключове значення і суттєво впливає на результат справи, адже саме адвокат здатен підтримати та надати юридичний супровід - від проведення податкових перевірок до розв’язання спорів.
Як діяти, якщо отримали лист від ДПС: покрокова інструкція та рекомендації юристів
Якщо ви отримали листа від податкової - дійте впевнено, обдумано та послідовно.
Крок 1: Проведіть правовий аналіз запиту та оберіть тактику, як уникнути проблем з ДПС
Уважно перевірте формальну інформацію, яка викладена в листі. У запиті має бути:
підстави надсилання листа із зазначенням підтверджуючій інформації;
перелік питань до вас та документів, які запрошує налогова;
підпис уповноваженої посадової особи або керівника;
печатка контролюючого органу.
Якщо запит податкової надійшов з порушенням вимог п. 73.3 Податкового Кодексу, це є підставою для звільнення вас від надання відповіді. До того ж, немає юридичної сили лист, який надійшов у електронному вигляді. Запит має бути оформленим виключно у паперовому вигляді та направлений адресату за адресою його реєстрації.
Зверніть увагу. У загальному випадку ви маєте надати відповідь у 15-денний термін, а при зустрічній звірці – протягом 10 днів.
Крок 2: Розробіть стратегію відповіді
Їх може бути дві:
обгрунтована відписка при виявлених недоліків запиту з їх вказівкою, яка є законним способом обмежити надання ваших особистих даних;
повна та правдива відповідь, в якої якщо, ви не підприємець, по суті, обов'язково чітко зазначте, що операції мали непідприємницький характер.
Зважайте. Повне ігнорування листа від ДНС може стати підставою для проведення позапланової перевірки.
Крок 3: Вчинити подальші дії
На цьому етапі треба обрати свій шлях:
сплата штрафів за незареєстровану підприємницьку діяльність та її припинення;
сплата штрафів та одночасна легалізація діяльності стосовно онлайн продажів з отриманням платежів на картку – податкова залишиться задоволеною.
Поширені запитання щодо листів щастя та правової допомоги
Як податкова дізнається про торгівлю без ФОП, як податкова ловить продавців в інтернеті та як вона розсилає запити про походження коштів?
Податкова виявляє незареєстрованих продавців завдяки отриманому новому інструменту, що дозволяє одержувати в реальному часі дані фіскальних чеків на всі без винятку операції купівлі-продажу, які здійснюються через популярні інтернет-платформи. Всі такі торговельні онлайн сервіси функціонують з системою автоматичної фіскалізацієї. A це означає, що всі відомості фіскального чека, а саме хто, кому, коли і в якому розмірі перераховує гроші за товари або послуги, автоматично потрапляють до ДПС.
На сьогодні такими майданчиками є:
OLX- Доставка (через novapay);
Нова пошта (різні форми оплати);
Prom.ua (оплата карткою на сайті) та багато ін.
Що стосується банків, то вони відмовляють ДПС, тому що на перекази діє банківська таємниця.
Що означає лист із вимогою пояснень?
По суті лист від податкової служби – це вимога прийти по територіального підрозділу ДПС для надання пояснень про джерело надходжень на банківську картку та складання адмінпротоколу за порушення законодавства стосовно ведення підприємницької діяльності.
Для притягнення до відповідальності щодо факту систематичного продажу товарів або послуг – цей факт має бути доведений податковою. І саме тому важливо, щоб поруч був досвідчений юрист, який зможе опанувати посадовій особі ДПС або оскаржити її дії у вищих інстанціях чи в суді.
Що робити, якщо отримав «лист щастя» від податкової і чи будуть на товари, продані в інтернеті, нарахувати податки?
При отриманні листа від податкової треба підготувати обгрунтовану відповідь та з'явитися в підрозділ ДПС за місцем мешкання для складання протоколу. Крім штрафних санкцій на отримані суми можуть бути нараховані податки на збори, а саме:
ПДФО – 18%;
воєнний збір – 5%;
пеня на суми несплачених зборів та податків.
Розрахунки прості. Якщо ви продали товари або услуги, наприклад, на 5 тис. грн, готуйтеся віддати державі 2.5 тис. та сплатити штраф. Але і це ще не все. Справа в тому, що нарахування будуть здійснені на валовий дохід – 100%. Тобто ви не зможете, як ФОПи визначити чистий прибуток, віднявши витрати на виробництво.
Яку відповідальність несе особа, що отримала кошти на картку без реєстрації ФОП?
У переважній більшості до особи, яка здійснює підприємницьку діяльність, застосовуються заходи адміністративного впливу за ст. 164 КУпАП. Також вона може бути притягнута до кримінальної відповідальності за несплату податків.
Які штрафи від податкової у 2025 році за торгівлю без реєстрації ФОП?
Якщо ви здійснювали продаж товарів або надавали услуги без офіційної реєстрації ФОП, то на перший раз ДПС може складати штраф від 1000 до 2000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Станом на сьогоднішній день ця сума становить від 17000 до 34000 грн. Можлива також конфіскація доходів та майна. А якщо буде виявлено повторне порушення, то санкції значно жорсткіші - штраф 34000-85000 грн та обов'язкова конфіскація.
Допомога адвоката «Актум»
Якщо ви отримали лист від ДПС і вам потрібен юридичний супровід, просто запишіться на консультацію. Це можна зробити зателефонувавши… або заповнивши відповідну форму на сайті.
Лист від податкової — не просто формальність. Відповідь на нього може стати тригером для перевірки не лише поточної, а й минулої діяльності. І якщо податкова виявить ознаки системності чи підприємницької діяльності без реєстрації — можуть бути нараховані значні штрафи та податкові зобов’язання. Саме тому я раджу не ігнорувати листи і підготуватись заздалегідь. Навіть якщо здається, що «нічого страшного» не сталось — правильна відповідь на запит і попередня правова оцінка можуть виявитися набагато дешевшими, ніж повна перевірка з подальшими санкціями, — наголошує Ігор Мунтяну
Наші податкові адвокати візьмуть вас під свою опіку з моенту первинної зустрічі до оскарження рішення ДПС. Допоможуть оформити первинні документи для онлайн торгівлі, роз’яснять вимоги до ПРРО для онлайн продавців, візьмуть на себе взаємодію з контролюючими органами, питання розрахунків та підготовку всіх необхідних документів, зокрема обґрунтовану відповідь на лист щастя, а також заяв, скарг та при необхідності позовів до суду.