Продажи онлайн: регистрация ФЛП, налоги, штрафы и за что можно получить письмо от налоговой
#налоги
#ФЛП
#ответственность за неуплату налогов
#хозяйственное право
час читання 10 хв.
Автор статті: Наталья Ладыжинская
Юридична відповідність:
Мунтяну Игорь Иванович, адвокат Адвокатського об’єднання АКТУМ,, свідоцтво про право на заняття адвокатською діяльністю ДН: #null
Дата останнього оновлення:
09.06.2025
В настоящее время украинское законодательство не запрещает гражданам продавать подержанные вещи и товары через интернет-платформы. В то же время не следует забывать, что все доходы физических лиц подлежат налогообложению.
В случае, если вы продаете вещи или услуги и такая деятельность имеет признаки предпринимательства, а налоги вы не платите, то вас могут привлечь к ответственности за продажу в интернете без регистрации ФЛП. Ведь регулярная торговля (продажи) без регистрации физического лица-предпринимателя (ФЛП) считается скрытой коммерческой (предпринимательской) деятельностью и предусматривает уголовную ответственность за неуплату налогов.
В конце мая ГНС сделало официальное заявление, что тысячи «нарушителей» уже получили «письма счастья» (письма от налоговой за онлайн-торговлю). Именно такое заявление налоговиков о внедрении нового механизма мониторинга онлайн-продаж спровоцировало неоднозначную реакцию общества. Однако стоит помнить, что такие налоговые проверки нарушителей без регистрации ФЛП – это не только еще один вариант увеличения поступлений в бюджет, но и требование ЗУ для ведения предпринимательской деятельности.
В налоговой отмечают: Разовые продажи личных вещей (мебели, бытовой техники, книг и т.п.) не считаются предпринимательской деятельностью. Они не являются основанием для финансовой или административной ответственности. Однако в случаях, когда продажи приобретают системный характер или имеют признаки ведения бизнеса, а также когда не соблюдаются нормы налогового законодательства – возможно наступление ответственности
Итак, давайте на примерах разберём и определим, что это за новая система контроля, кого она будет касаться, как избежать штрафов за интернет-продажи и должна ли, условно говоря, бабушка с мизерной пенсией, которая связала носки, идти в налоговую, оформлять ФЛП, получать кассовый аппарат и платить налог?
Разобраться во всех юридических нюансах нам поможет Игорь Мунтяну, налоговый адвокат, эксперт по хозяйственному праву АО «Актум».
Продажа личных вещей без цели получения прибыли — разрешена. Например, когда вы реализуете такие вещи эпизодически, не закупаете специально для перепродажи, эти вещи не являются новыми однотипными товарами и т.п. В таких случаях регистрация ФЛП не обязательна. Однако если речь идет о регулярной продаже изделий собственного производства или перепродаже новых товаров, тогда деятельность может быть признана предпринимательской. В налоговой практике три и более однотипных продаж в год уже могут вызвать вопросы у налоговой — обращает внимание Игорь Мунтяну
3000 украинцев уже получили письма-приглашения от ГНС
Именно столько писем разослала ГНСУ лицам, на счета которых, по данным мониторинга, постоянно поступают платежи, что является признаком системного бизнеса. При этом в ГНС отмечают, что такие т.н. письма счастья от налоговой носят прежде всего превентивный характер.
Однако можно констатировать, что налоговики плотно взялись за контроль хозяйственной деятельности в интернете. Теперь сбор и анализ данных также проводится с онлайн-платформ OLX, Prom, OnlyFans, Rozetka, LiqPay, Uklon и других сервисов. И этот круг мониторинга постоянно расширяется, в частности, без внимания не остались и соцсети. А значит, можно ожидать, что увеличится и начисление штрафов от налоговой за онлайн-торговлю без оформления ФЛП, т.е за незаконную предпринимательскую деятельность.
Тем, кто продает товары или услуги в интернете, может прийти одно из трех видов писем:
письмо-приглашение на разъяснительную беседу;
запрос для объяснения источника происхождения средств на счёте;
письмо с приглашением на беседу и составлением админпротокола за незаконную коммерческую деятельность – наиболее распространенный вид.
инфографика Forbes
Новая система мониторинга ГНСУ: кто и почему начал получать письма от налоговой?
Активатором писем от ГНС стали изменения в законодательстве, направленные на внедрение с 1 марта 2025 года нового механизма постоянного налогового контроля со стороны Государственной налоговой службы Украины над электронной торговлей. Новый механизм налоговой проверки интернет-продаж позволяет выявлять лиц, которые получают денежные переводы на карты за продажу товаров, не имея официальной государственной регистрации в качестве субъектов хозяйствования.
В центре внимания налоговой службы:
граждане, которые регулярно продают товары онлайн и получают средства на свои счета, что означает ведение предпринимательской деятельности без статуса ФЛП;
зарегистрированные предприниматели, которые избегают использования РРО или ПРРО для получения оплаты за товары.
Четких критериев для определения, что именно является предпринимательской деятельностью, пока нет. Поэтому Государственная налоговая служба не способна точно отличить настоящих предпринимателей среди онлайн-продавцов и вынуждена посылать запросы всем без исключения. Достаточно осуществить три продажи в течение года, чтобы налоговая имела основания послать запрос о характере деятельности лица на маркетплейсах. При этом сумма операций не имеет решающего значения — важна именно регулярность и количество транзакций, — объясняет Игорь Мунтяну
При этом в ГНС подчеркивают, что: Прежде всего, новая система направлена именно на профилактику и предотвращение нарушений, возникающих у налогоплательщиков и граждан при неправильной организации хозяйственной деятельности и, главное, не ставит целью применение только штрафов и других санкций
Как налоговая узнает о продажах?
Если ваш покупатель платит:
через NovaPay (Новая почта), то налоговая видит его данные: ФИО, IBAN, сумму, количество оплат;
через OLX-доставку или Prom-оплату: полная информация о транзакциях;
через UAPay, EasyPay, банковские P2P: происходит онлайн-отслеживание от финансовых компаний.
Данные поступают в налоговую через систему учёта информации РРО.
РРО – регистратор расчётных операций, который является типовым фискальным кассовым аппаратом для осуществления контроля со стороны государства над безналичными и наличными расчетам.
ПРРО – программа для мобильного устройства или ПК для создания фискальных чеков и передачи зарегистрированных операций в налоговую.
Актуальная статистика нового механизма налогового контроля
Учтите. По имеющейся у ГНС информации, по состоянию на 22.05.2025 года (только за 3 недели апреля) с начала работы мониторинговой системы было выявлено более 3 тысяч нарушителей. Из них:
6 человек – за получение на карту менее 1000 грн;
702 человека – от 1000 до 10 000 грн;
640 человек – от 50 000 до 100 000 грн;
Учтите. По имеющейся информации, ГНС пока не вызывала людей, которые за месяц осуществили только 2 перевода, но это «пока». Кроме того, обнародованная информация от ГНС появилась только в конце мая после волны жалоб, которые накрыли соцсети. Больше официальной статистики нет…
Определение «незаконного предпринимательства»: кто может получить админпротоколы за скрытую деятельность
Вопросов о новой мониторинговой системе и возможности ведения предпринимательской деятельности онлайн без регистрации ФЛП очень много. Их условно можно разделить на три большие части:
вопросы, которые сводятся к определению самого понятия «предпринимательской деятельности»;
вопросы о штрафах ГНС за коммерцию без регистрации ФЛП;
вопросы, как действовать после получения письма от ГНС.
Я продаю без ФЛП – это законно или нет?
«Могут ли прислать письмо из налоговой за онлайн-торговлю, если я распродаю книги из своей библиотеки?»
«Решила через OLX продать свою посуду. Будут ли считаться такие онлайн-продажи незаконной деятельностью?»
«Нужно ли регистрировать ФЛП для продажи в интернете, если я ничего не перепродаю, а только реализую вещи, сделанные своими руками?»
«Как ответить на письмо из налоговой, если я не занимаюсь онлайн-торговлей на постоянной основе?»
Для того чтобы ответить на все эти вопросы, следует обратиться к законодательству, в частности к ст. 50 ГК, ст. 42 ХК, положениям Налогового кодекса, Закону Украины «О предпринимательстве» и другим нормативам в сфере хозяйствования. Эти нормы закона определяют саму суть предпринимательства и четыре его признака:
Самостоятельность – вы осуществляете свою деятельность самостоятельно, то есть от собственного имени, а не от имени какой-либо организации, где работаете или являетесь руководителем или учредителем.
Инициативность – именно от вас исходит инициатива по осуществлению торговых операций и составлению договорных соглашений.
Систематичность – вы осуществляете продажу однородных товаров периодически в определенный период времени.
Собственный риск – вы сами отвечаете за финансовый результат своей деятельности.
Обратите внимание. Если в том, что касается самостоятельности, инициативности и собственного риска, всё понятно, то в отношении систематичности возникают вопросы. И эта проблема не новая и довольно часто возникает при привлечении лиц к ответственности за коммерческую деятельность без оформления соответствующего статуса.
Систематически – это сколько? 2, 3, 5, 30, 150 продаж в течение календарного года – это систематически?
Если проанализировать законодательство, то чёткого определения этого признака предпринимательской деятельности ни в одном нормативном акте вы не найдете. Ранее существовал Декрет КМУ от 10.03.1997 г. «О налоге на промысел», где указывалось, что если продажа товара осуществлялась 4 раза в год, то деятельность не является систематической. То есть 5 раз в год – это уже систематически. Сейчас этот нормативный документ утратил силу, к тому же он касался деятельности, связанной с промыслом. В судебной практике были случаи, когда суды определяли систематичность по своему усмотрению, и таких случаев немало.
После анализа нормативно-правовых документов складывается впечатление, что закон оставляет этот вопрос на усмотрение самого физического лица. То есть, человек самостоятельно решает, является ли его деятельность бизнесом и нужно ли регистрировать ФЛП.
Но учитывайте одно «но». Дело в том, что ГНС так не считает. В своих требованиях зарегистрировать ФЛП для онлайн-торговли налоговики ссылаются на ч. 4 Пленума Верховного Суда Украины от 25 апреля 2003 г. № 3. Этим нормативным актом определяется «систематичность» любой предпринимательской деятельности из тех, которые подлежат лицензированию, – не менее 3 продаж в течение календарного года.
Обратите внимание. Опять противоречие. Дело в том, что в Постановлении Пленума ВС Украины речь идет о лицензируемых видах хозяйствования, а далеко не каждый вид предпринимательской деятельности входит в список обязательных для лицензирования. Поэтому вопрос снова остаётся открытым.
Лицензируемые и нелицензируемые товары и услуги
Теперь самое время рассмотреть, какие товары и услуги требуют лицензирования, а какие нет. Среди самых распространённых видов коммерческой деятельности, для осуществления которых необходима лицензия, можно выделить:
продажа спирта и алкоголя;
реализация табачных изделий и вейпов;
строительство сложных и опасных объектов (зданий классов СС2, СС3);
перевозка опасных грузов;
пассажирские перевозки;
туроператорская деятельность;
медицинская и ветеринарная практика;
производство и реализация лекарств;
все виды образовательной деятельности;
охранная деятельность;
монтаж и обслуживание противопожарных систем и т. д.
Полный перечень видов хозяйственной деятельности, требующих получения лицензии, содержится в ст. 7 ЗУ «О лицензировании видов хозяйственной деятельности». В этот список не входят одежда, бытовая техника, детские игрушки, книги и все другие потребительские товары. То же касается и предоставления услуг.
Следовательно, ни связанные бабушкой носки, ни сервиз из серванта, ни коллекция винтажного фарфора, ни подержанные детские вещи, ни тысячи других товаров, если они продаются несистемно, не могут быть определены как незаконная коммерция. Но при получении письма ГНС и перед посещением налоговой пообщаться с профессиональным юристом все же будет не лишним.
Как уменьшить давление со стороны ГНС и избежать проблем?
Другое дело, если вы систематически занимаетесь изготовлением и реализацией через интернет, в частности изделий hand-made, которые созданы собственноручно, или перепродаете товары с AliExpress, то есть сознательно занимаетесь коммерцией — без ФЛП не обойтись. И лучше всего сделать это как можно быстрее — до получения письма от ГНС.
Советы юриста:
зарегистрируйте ФЛП, это в частности можно сделать через интернет-портал «Дія»;
оцените свои денежные поступления и выберите соответствующую систему налогообложения: 2 или 3 группу (упрощенную);
ведите учёт и отчитывайтесь вовремя.
С введением новых проверок ГНС «старые схемы» ухода от налогообложения больше не будут работать. Предприниматели и фрилансеры, ранее работавшие по теневым или полулегальным схемам, оказались в зоне повышенного риска. «Традиционные методы ухода от налогообложения», которые еще до недавнего времени считались «безопасными», теперь больше не дают гарантий — наоборот, они могут повлечь за собой серьезные налоговые последствия. Теперь важно грамотно построить налоговую оптимизацию. Это значит не просто «минимизировать налоги», но и обеспечить юридическую стойкость избранной модели деятельности. Стоит просмотреть подход к работе на маркетплейсах, в онлайн-продажах или фрилансе, чтобы избежать неприятных сюрпризов в будущем, — отмечает юрист
Незаконная предпринимательская деятельность: чем грозит продажа товаров онлайн без ФЛП и чем может помочь адвокат?
Имейте в виду, что незаконная коммерция, т.е. систематическая продажа товаров или услуг без оформления ФЛП, влечёт за собой ответственность. В подавляющем большинстве случаев она является административной – система штрафов, но предусмотрена и уголовная ответственность за неуплату налогов и сборов.
Юридическая практика показывает, что и в первом, и во втором случае участие адвоката имеет ключевое значение и существенно влияет на исход дела, ведь именно адвокат способен поддержать и предоставить юридическое сопровождение – от проведения налоговых проверок до разрешения споров.
Как действовать, если получили письмо от ГНС: пошаговая инструкция и рекомендации юристов
Если вы получили письмо от налоговой - действуйте уверенно, обдуманно и последовательно.
Шаг 1: Проведите правовой анализ запроса и выберите тактику, как избежать проблем с ГНС
Внимательно проверьте формальную информацию, изложенную в письме. В запросе должно содержаться:
основания для рассылки письма с указанием подтверждающей информации;
перечень вопросов к вам и документов, которые запрашивает налоговая;
подпись уполномоченного должностного лица или руководителя;
печать контролирующего органа.
Если запрос налоговой поступил с нарушением требований п. 73.3 Налогового кодекса, это является основанием для освобождения вас от предоставления ответа. К тому же, письмо, поступившее в электронном виде, не имеет юридической силы. Запрос должен быть оформлен исключительно в бумажном виде и направлен адресату по месту его регистрации.
Обратите внимание. В общем случае вы должны предоставить ответ в 15-дневный срок, а при встречной сверке – в течение 10 дней.
Шаг 2: Разработайте стратегию ответа
Их может быть две:
обоснованный отказ при выявленных недостатках запроса с их указанием, что является законным способом ограничить предоставление ваших личных данных;
полный и правдивый ответ, в котором, если вы не предприниматель, по сути, обязательно чётко укажите, что операции носили некоммерческий характер.
Обратите внимание. Полное игнорирование письма от ГНС может стать основанием для проведения внеплановой проверки.
Шаг 3: Предпринять дальнейшие действия
На этом этапе нужно выбрать свой путь:
уплата штрафов за незарегистрированную предпринимательскую деятельность и её прекращение;
уплата штрафов и одновременная легализация деятельности по онлайн-продажам с получением платежей на карту – налоговая останется довольна.
Популярные вопросы о письмах счастья и правовой помощи
Как налоговая узнает о торговле без ФЛП, как налоговая ловит продавцов в интернете и как она рассылает запросы о происхождении средств?
Налоговая выявляет незарегистрированных продавцов благодаря новому инструменту, который позволяет получать в реальном времени данные фискальных чеков на все без исключения операции купли-продажи, которые осуществляются через популярные интернет-платформы. Все такие торговые онлайн-сервисы функционируют с системой автоматической фискализации. А это означает, что все сведения фискального чека, а именно кто, кому, когда и в каком размере перечисляет деньги за товары или услуги, автоматически попадают в ГНС.
На сегодняшний день такими площадками являются:
OLX- Доставка (через novapay);
Новая почта (различные формы оплаты);
Prom.ua (оплата картой на сайте) и многие другие.
Что касается банков, то они отказывают ГНС, потому что на переводы действует банковская тайна.
Что означает письмо с требованием пояснений?
По сути, письмо от налоговой службы – это обычно запрос о предоставлении объяснений, после чего потенциально может быть составлен протокол.
Для привлечения к ответственности за факт систематической продажи товаров или услуг – этот факт должен быть доказан налоговой. И именно поэтому важно, чтобы рядом был опытный юрист, который сможет оппонировать должностному лицу ГНС либо обжаловать его действия в вышестоящих инстанциях или в суде.
Что делать, если получил «письмо счастья» от налоговой и будут ли на товары, проданные в интернете, начислять налоги?
При получении письма от налоговой нужно подготовить обоснованный ответ и явиться в подразделение ГНС по месту жительства для составления протокола. Кроме штрафных санкций на полученные суммы могут быть начислены налоги на сборы, а именно:
НДФЛ – 18%;
военный сбор – 5%;
пеня на суммы неуплаченных сборов и налогов.
Расчёты просты. Если вы продали товары или услуги, например, на 5 тыс. грн, готовьтесь отдать государству больше 1150 грн и уплатить штраф. Но и это ещё не все. Дело в том, что начисления будут осуществлены на валовой доход – 100%, как ФЛП по общей системе налогообложения.
Какую ответственность несёт лицо, получившее средства на карту без регистрации ФЛП?
В подавляющем большинстве случаев к лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность, применяется штраф от 17 тыс. до 34 тыс. грн по ст. 164 КУоАП. Также нарушитель может быть привлечён к уголовной ответственности за неуплату налогов.
Які можуть бути максимальні штрафи від податкової у 2025 році, якщо раніше вже притягувався до відповідальності за торгівлю без реєстрації ФОП?
Если вы осуществляли продажу товаров или предоставляли услуги без официальной регистрации ФЛП, то на первый раз ГНС может составлять штраф от 1000 до 2000 тысяч рублей. На сегодняшний день эта сумма составляет от 17000 до 34000 грн. Возможна конфискация доходов и имущества. А если будет выявлено повторное нарушение, то санкции значительно более жесткие - штраф 34000-85000 грн и обязательная конфискация.
Помощь адвоката «Актум»
Если вы получили письмо от ГНС и вам нужно юридическое сопровождение, просто запишитесь на консультацию. Это можно сделать по телефону… или заполнив соответствующую форму на сайте.
Письмо от налоговой – не просто формальность. Ответ на него может стать триггером для проверки не только текущей, но и прошедшей деятельности. И если налоговая выявит признаки системности или предпринимательской деятельности без регистрации, могут быть начислены значительные штрафы и налоговые обязательства. Поэтому я советую не игнорировать письма и подготовиться заранее. Даже если кажется, что «ничего страшного» не произошло — правильный ответ на запрос и предварительная правовая оценка могут оказаться намного дешевле, чем полная проверка с последующими санкциями, — отмечает Игорь Мунтяну
Наши налоговые адвокаты возьмут вас под свою опеку с момента первичной встречи до обжалования решения ГНС. Помогут оформить первичные документы для онлайн-торговли, разъяснят требования к ПРРО для онлайн-продавцов, возьмут на себя взаимодействие с контролирующими органами, вопросы расчётов и подготовку всех необходимых документов, в частности обоснованный ответ на письмо счастья, а также заявлений, жалоб и при необходимости исков в суд.