Особливості застосування пільг при імпорті товарів оборонного призначення

Актуальність цієї теми зумовлена двома ключовими факторами:

Триваючий воєнний стан: в умовах повномасштабної агресії потреба в оперативному, безперебійному забезпеченні армії спеціальною продукцією є критичною.

Зростання імпорту: у 2025 році відбувається стабільне зростання імпорту амуніції, безпілотних систем, комплектуючих. Ефективне застосування пільг стає не просто економічним інструментом, а чинником безпеки.

Користування податковими та митними преференціями в цій сфері регулюється комплексом нормативно-правових актів.

Конституційна та оборонна основа:

Закон «Про оборону України» № 1932-XII: визначає основи та правові засади організації оборони. Він створює правове підґрунтя запровадження спеціальних режимів забезпечення потреб армії.

Закон «Про оборонні закупівлі» № 808-IX: регулює весь цикл оборонних закупівель - планування обсягів, визначення особливостей придбання, встановлення механізмів контролю за витрачанням коштів у сфері безпеки.

Закон «Про правовий режим воєнного стану» №389-VIII: дозволяє державі застосувати оперативні та економічні заходи, включаючи спрощений порядок закупівель та реалізацію критично важливої продукції.

Митний Кодекс України: пункти 9-27 Розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» визначають перелік кодів УКТ ЗЕД які звільняються від оподаткування ввізним мито

Податковий кодекс - п. 32 підрозділу 2 розділу ХХ (Перехідні положення), п. 197.23 містять перелік операцій щодо звільнення від оподаткування ПДВ: законодавчо введено тимчасове увільнення продукції оборонного призначення, визначених у спеціальних переліках, затверджених КМУ або класифікованих як військове майно).

12 листопада 2025 року профільний Комітет парламенту дав «зелене світло» двом важливим законодавчим ініціативам — законопроєктам №14169 та №14170. Ці документи покликані суттєво оновити податкове та митне законодавство в оборонній сфері. Головний фокус зроблено на розширенні переліку товарів, імпорт яких звільняється від сплати ПДВ, а також на спрощенні митних процедур. Нові пільги стосуватимуться не лише готової техніки, а й компонентів для модернізації машин для розмінування, дронів, засобів протидії технічним розвідкам та, що важливо, професійних симуляторів для навчання військових.

Ключова мета змін — підтримати вітчизняних виробників та розробників зброї, знизивши собівартість їхньої продукції, процесів модернізації. Законопроєкти дозволять уникнути «заморожування» обігових коштів оборонних підприємств, яке часто виникає через податкове навантаження на імпорт комплектуючих. Окрім того, документи врегульовують юридичні аспекти зміни цільового використання ввезених товарів, надаючи виробникам більше гнучкості

Окремий блок змін присвячено списанню неліквідних активів. Законодавці пропонують чіткий механізм звільнення від оподаткування товарів, які були втрачені або знищені під час випробувань, аварій чи внаслідок дії форс-мажорних обставин. Також унормовується питання бракованої продукції, яка виявилася непридатною для використання у виробництві чи ремонті: за умови належного документального підтвердження списання, такі товари не будуть створювати додаткових податкових зобов'язань для бізнесу.

Статтею 282 та Прикінцевими положеннями Митного кодексу врегульовано встановлення випадків та умов, за яких може застосовуватися звільнення від оподаткування митними платежами. Несплата ввізного мита також застосовується до продукції оборонного значення, воно, як правило, пов’язане із законом про оборону та відповідними рішеннями уряду. Для прикладу, до такого переліку входять безпілотні літальні апарати, оптичні та коліматорні приціли, прилади нічного бачення та тепловізори, переносні радіостанції, антидронові рушниці та інші засоби радіоелектронної боротьби, броньовані автомобілі, спецтехніка, засоби індивідуального захисту (каски, бронежилети), лікарські засоби та медичні вироби для потреб фронту тощо.

Додатково, постановою Кабінету міністрів України №1275 (та іншими чинними постановами) регулюються питання здійснення оборонних закупівель на період дії воєнного стану.

Тобто законодавча база вимагає комплексного підходу з метою успішної реалізації фінансового полегшення імпортер повинен довести відповідність предмета торгівлі коду УКТ ЗЕД із затвердженого переліку та підтвердити його цільове застосування.

Коректне користування податковими та митними преференціями вимагає фахового юридичного супроводу через високу складність процедур та постійні зміни урядових переліків.

Кваліфікований податковий адвокат АО Актум, забезпечить точність класифікації, належне цільове підтвердження, мінімізуючи ризик відмови.

Предмети, які належать до категорії оборонного призначення не мають єдиного фіксованого списку, а визначаються виключно за конкретними кодами УКТ ЗЕД зазначених у підрозділі 2 розділу ХХ Податкового кодексу, Митному кодексі, а також деталізуються у постановах КМУ, зокрема це:

Військова техніка та озброєння: броньовані автомобілі, їх частини, безпілотні літальні апарати (дрони), радіолокаційні та навігаційні прилади, засоби виявлення та протидії БПЛА (антидронові рушниці).

Засоби зв'язку та оптика: апаратура передачі/приймання голосу, інформації, оптичні прилади для слідкування, тактичні навушники.

Спеціалізовані матеріали: деякі види прокату зі спеціальних сталей, захисне (загартоване) скло.

Комплектуючі: складові частини для виробництва, ремонту зазначеного військового майна.

Пільги надаються продукції, яка призначена для безпосереднього використання чи передачі таким державним структурам: Збройні Сили, СБУ, Міністерство оборони, Міністерство внутрішніх справ, Державна прикордонна служба, Національна гвардія та інші військові формування, органи, які здійснюють діяльність у сфері національної безпеки та оборони.

Контракти/договори укладені безпосередньо між імпортером (постачальником) та державним замовником (Міністерством оборони, СБУ, НГУ). В ньому має бути конкретно прописано мету постачання для потреб безпеки.

Гарантійні листи-звернення: письмове звернення, гарантійний лист кінцевого замовника до митного органу (можливо безпосередньо до імпортера). У цьому листі замовник підтверджує мету імпорту.

Сертифікат кінцевого користувача (End User Certificate, EUC): офіційний документ, який використовується у міжнародній торгівлі, особливо при імпорті військового обладнання, зброї, боєприпасів, товарів подвійного значення, де кінцевий споживач (український) письмово гарантує державі-експортеру експлуатацію виключно в цілях, зазначених у сертифікаті. Він не може буде ре-експортований, переданий третій стороні, використаний у заборонених цілях.

Документи про передачу (для благодійників): якщо імпортером виступає благодійна організація, вона має надати підтвердження безоплатної передачі кінцевому військовому підрозділу, іншій структурі.

Специфікація та коди УКТ ЗЕД: документація, яка підтверджує відповідність імпортованого за його кодом і назвою перелікам, затвердженим Постановами КМУ. Якщо це частина або комплектуючі певного обладнання, яке виробляється в Україні та поставляється до військових частин, то, додатково, це технічні умови, технологічні карти та описи.

Умови застосування пільг при імпорті оборонних засобів:

Пільги на відповідний імпорт це цільові податкові преференції, тобто їх можна використовувати виключно для виконання державного оборонного замовлення. Якщо імпортер застосував привілеї митні пільги Україна без належних підстав, використав майно для іншої діяльності, він може отримати фінансову, адміністративну і навіть кримінальну відповідальність.

Відбувається контроль з боку держави:

Наслідками не правомірного застосування таких послаблень можуть бути:

Щоб уникнути проблем під час перевірок компанії мають:

Попри переваги пільгового режиму, сам процес часто стає для підприємств джерелом додаткових проблем та фінансових ризиків. Причиною слугує складна бюрократична процедура, нечіткість тлумачень законодавства та сувора позиція контрольних органів.

З основних проблем можна виділити наступні:

Відмова через невідповідність документів. При перетині кордону ретельно перевіряється кожен пункт наданої інформації, формулювання в угоді, технічні характеристики у сертифікаті, невідповідність номенклатури в контракті з військовою частиною, в інвойсах та контрактах, за якими проводиться митне оформлення товарів. Навіть дрібна неточність (наприклад різниця у назві виробника, відсутність печатки в листі) може стати підставою для відмови.

Затримка розгляду заявки. Формально перевірка триває не більше 4 годин, але на практиці часто це 7 робочих днів через «уточнення», «додаткові запити». У результаті підприємство затримує імпорт, несе витрати за зберігання й ризикує зірвати договірні строки.

Пропуск строку подання заявки. Якщо декларація вже подана без пільгового коду, після цього виправити ситуацію практично неможливо.

Фінансові ризики. У випадку, якщо згодом буде встановлено безпідставне ухилення сплати платежів, підприємству донараховується податок на додану вартість у розмірі 20% вартості імпорту. За дії, спрямовані на неправомірне ухилення сплати митних платежів, зменшення їх розміру, накладається штраф у розмірі 300% суми несплачених платежів. Наприклад: компанія заощадила 100 000 грн на платежах, а штраф становитиме 300 000 грн.

Приклад з практики

Підприємство, яке імпортувало комплектуючі для безпілотників, подало документи на застосування пільг. У відповідь на запит митниці, підприємство не надало належної відповіді з аргументацією. У результаті відмова, донарахування податку у розмірі 280 тис. грн і штраф 140 тис. грн. Компанія подала позов, але рішення митниці суд залишив без змін, оскільки порушення було формальним, документи не були надані вчасно.

З огляду на такі значні ризики єдиним ефективним способом уникнення фінансових наслідків є залучення кваліфікованого юриста ще на етапі формування пакета документів для отримання кваліфікованого висновку, надання відповідей на запити митниці та повного супроводження процесу до отримання позитивного рішення.

Крім того, коли митниця вже винесла відмову, адвокат має право оскаржити дії органу відповідно до ст. 303 Кримінально-процесуального кодексу, коли йдеться про порушення процедур перевірки, перевищення повноважень посадовців.

Успіх залежить не лише від знання законодавства, а й бездоганного дотримання процедур, проактивного управління документацією. Нижче наведемо ключові поради, які допоможуть уникнути фіскальних ризиків:

Документальна скрупульозність

Завжди перевіряйте чи відповідають коди УКТ ЗЕД імпортованого чинним перелікам. Незначна розбіжність у класифікації може стати фатальною. Зберігайте контракти, інвойси, сертифікати, особливо листи-звернення (підтвердження) ЗСУ або інших кінцевих замовників. Ці документи є ключовими для підтвердження цільового використання у разі податкових перевірок або запиту митних органів.

Користуйтесь послугами професійної юридичної підтримки

Зверніться з метою перевірки договорів та доказової бази. У разі відмови негайно знайдіть юриста для оскарження цього рішення в адміністративному порядку та, за потреби, в судовому.

Запроваджений державою режим податкових та митних пільг при імпорті для сил оборони - ключова економічна відповідь на виклики сьогодення. Ці преференції у 2025 році суттєво спрощують бізнес імпортерам усуваючи бар’єри. Проте, спрощення стосується лише фінансового аспекту, процедура отримання залишається складною та вимагає чіткої підготовки документації та бездоганної відповідності чинним нормам законодавства.

Отже, які операції звільнені від оподаткування ПДВ?

Звільнення від ПДВ товарів військового призначення охоплює звільнення від ПДВ на період воєнного стану операцій з постачання на митній території України. Перелік товарів звільнених від ПДВ:

Уся система заохочень має цільовий характер, а порушення цільового використання, помилки у класифікації загрожують донарахуванням платежів, штрафами та навіть конфіскацією в окремих випадках. Саме тому юридична підтримка критично важлива. Фахівець забезпечує коректну підготовку документів, підтвердження кінцевого одержувала (ЗСУ та інші формування) та мінімізує ризики відмови чи донарахування. Юрист виступає надійним захисником, особливо у спірних ситуаціях, коли доводиться оскаржувати відповідні рішення в суді.