Кейс: обжалование НУР: адвокат Актум выиграла налоговый спор на сумму почти 600 тыс. грн.
#ФЛП
#хозяйственное право
#торговля
#МФО
#налоги
#кейс
#бизнес
#валютный контроль
#ответственность за неуплату налогов
#предпринимательство
время чтения 5 хв.
Автор статьи: Дмитренко Виктория
Юридическое соответствие:
Коробейникова Елизавета Юрьевна, адвокат Адвокатского объединения АКТУМ, свидетельство: #Серія ДП №4504 від 04.10.2019
Дата последнего обновления:
31.03.2026
Клиент: физическое лицо-предприниматель
Адвокат объединения Актум: Елизавета Коробейникова
Суд: Киевский окружной административный суд
Решение: дело № 320/34983/25
Внешнеэкономическая деятельность является сложной и специфической сферой, требующей синергии глубоких знаний валютного, налогового и таможенного законодательства. Ошибки, допущенные субъектами хозяйствования при трактовке хозяйственных операций, обычно оцениваются контролирующими органами как нарушения. Последствия могут быть неприятными: доначисление, финансовые санкции и риск для бизнеса.
В деле, о котором мы расскажем, налоговый орган начислил предпринимателю пеню за якобы нарушение сроков расчётов в сфере ВЭД. Налоговый адвокат Елизавета Коробейникова смогла доказать необоснованность таких выводов, результатом чего стала: отмена налогового требования об уплате пеней на сумму около 600 тыс. грн.
Обращаем внимание! Практика контролирующих органов в 2026 году показывает, что предприниматели начали часто получать штраф за неправильный КВЭД, что подчеркивает необходимость внимательного ведения хозяйственной деятельности и своевременной правовой защиты.
Как возник налоговый спор: ключевые обстоятельства дела
Клиент Актум заключил внешнеэкономический контракт на поставку товара с компанией из Китая. Валюта договора была определена сторонами в долларах США, которые предприниматель перечислил по инвойсу в размере 30 000 дол. В дальнейшем стороны контракта договорились зачесть указанную сумму аванса в счет оплаты товара, поставленного ранее по другому инвойсу. Такие взаимоотношения стороны согласовали в дополнительных соглашениях к договору, а фактические финансовые операции подтвердили актом сверки взаиморасчетов.
В то же время налоговый орган в этой операции усмотрел нарушение требований Закона Украины «О валюте и валютных операциях», считая, что сроки расчетов были нарушены. В результате к ФОП была применена пеня на сумму 596 243,11 грн, вынесено соответствующее НУР.
Адвокат Актум, оценив доказательства, подтверждающие законность внешнеэкономической операции, приняла решение, что обжалование налогового уведомления-решения, будет единым правильным действием.
Однако, несмотря на обжалование НУР и несогласованность налогового долга, контролирующий орган в начале июля 2025 года принял налоговое требование и решение об описи имущества в налоговый залог, в связи с чем адвокатом, на этапе подготовительного производства, был подан в суд уточненный административный иск и дополнена просительная часть требованиями о признании противоправными и отмене всех незаконных решений.
Обжалование решения налоговой: стратегия адвоката «Актум»
Сильная доказательная база как ключ к победе
Основу правового анализа доказательной базы составили: внешнеэкономический контракт с его дополнительными соглашениями, документальная история взаиморасчетов между сторонами и документы, подтверждающие надлежащий банковский контроль за валютными операциями.
Имеющиеся доказательства в сочетании с нормами материального права позволили адвокату построить убедительную защиту интересов клиента, которую ответчик так и не смог опровергнуть.
Правовая позиция, которая склонила весы справедливости в пользу клиента
В ходе судебного разбирательства адвокату удалось аргументированно подтвердить ряд ключевых обстоятельств дела, которые в итоге стали решающими для принятия судом решения в пользу истца:
Свобода договора. Было доказано, что стороны могут изменять условия договора в процессе их сотрудничества. Это помогло опровергнуть суждение ГНС о неправильном определении начала течения сроков расчётов. Контролирующий орган руководствовался датой внесения платежа, а адвокат доказала, что такие сроки были изменены через заключение дополнительных соглашений.
Фактическое исполнение. Товар поставлен и ввезён в Украину, что подтверждено таможенными документами. Срок поставок полностью соответствовал документальным договоренностям между сторонами.
Зачёт встречных однородных требований. Адвокат обосновала, что применение такого механизма соответствует положениям ст. 601 ГК Украины, и такие хозяйственные взаимоотношения не могут считаться нарушением валютного законодательства.
Изменённый экономический смысл платежа. Спорный платёж не может рассматриваться как аванс по конкретному счёту. Правовая экспертиза документов по взаиморасчётам сторон подтвердила, что платёж был законным и в пределах договорных отношений, использован сторонами для урегулирования взаиморасчетов по другим поставкам.
Банк закрыл валютный надзор. Именно банк подтверждает наличие или отсутствие нарушений валютного законодательства. Закрытие валютного надзора подтверждает законность операций. При этом адвокат справедливо заметила, что налоговый орган не предоставил никаких доказательств нарушения банком процедуры валютной проверки.
Формальная оценка документов. ГНС формально оценила лишь одну платёжку и не учла последующие изменения договорных обязательств. По сути, это был единственный документ, которым контролирующий орган обосновывал своё решение. Адвокат доказала, что хозяйственная операция должна оцениваться комплексно, т.е. с учётом всей совокупности документов и хозяйственных обстоятельств её исполнения.
Решение в пользу клиента: финансовый и правовой успех
Суд согласился с доводами адвоката, подтвердив, что контролирующий орган при осуществлении налогового контроля обязан учитывать все обстоятельства дела, а не только одну платёжку.
Иск удовлетворен в полном объёме. Таким образом, суд подтвердил правомерность действий клиента, обеспечив полную защиту его интересов и финансовых ресурсов.
Правовые выводы кейса
Всем известная поговорка: «Не такой страшный чёрт, как его малюют». А мы бы перефразировали её следующим образом: «Не такой страшный чёрт, как его малюют, когда тебя есть кому защитить».
В описанном кейсе финансовая судьба предпринимателя могла бы сложиться иначе, если бы адвокатом не было акцентировано внимание суда на ключевых деталях, которые исключали факт правонарушения. Так, согласно ч. 1 ст. 77 КАС Украины обязанность доказывания возлагается на каждую сторону относительно тех обстоятельств, которыми она обосновывает свои требования или возражения. И Елизавета Коробейникова профессионально доказала такие обстоятельства. В то же время налоговый орган не смог доказать законность своего решения, хотя предписания КАС Украины декларируют такую обязанность.
Советы, которые работают на результат
| Совет |
|---|
| Пользуйтесь правовой помощью |
| Соблюдайте законодательство |
| Ведите чёткий документооборот |
| Соблюдайте договорные условия |
| Фиксируйте изменение договорённостей |
| Не игнорируйте потенциальные риски |
| Что сделать |
| Юрист должен быть привлечён ещё на стадии заключения договоров, в том числе и ВЭД |
| Вести хозяйственную деятельность в соответствии с требованиями налогового, валютного и гражданского законодательства |
| Сохранять договоры, инвойсы, акты и другие документы, подтверждающие реальность хозяйственных операций |
| Соблюдать сроки, порядок взаиморасчётов, поставки товара и т.д. |
| Заключайте дополнительные соглашения, когда сотрудничество изменяется |
| Не ждите штрафов и если есть сомнения относительно операций, обращайтесь к специалисту ещё до проведения проверки |
| Ожидаемый результат |
| Прозрачность договорных взаимоотношений, предотвращение претензий со стороны налоговых органов |
| Контроль бизнес-процессов, минимизация риска штрафов и споров с контролирующими органами |
| Подтверждение фактического выполнения обязательств и лёгкая защита прав в суде |
| Налоговому органу будет сложно доказать вашу недобросовестность |
| Легализованные договорённости – это защита от необоснованных претензий со стороны ГНС |
| Действия заранее, потому что ошибки и наказание лучше лучше предупредить, чем исправлять последствия |
| Совет | Что сделать | Ожидаемый результат |
|---|---|---|
| Пользуйтесь правовой помощью | Юрист должен быть привлечён ещё на стадии заключения договоров, в том числе и ВЭД | Прозрачность договорных взаимоотношений, предотвращение претензий со стороны налоговых органов |
| Соблюдайте законодательство | Вести хозяйственную деятельность в соответствии с требованиями налогового, валютного и гражданского законодательства | Контроль бизнес-процессов, минимизация риска штрафов и споров с контролирующими органами |
| Ведите чёткий документооборот | Сохранять договоры, инвойсы, акты и другие документы, подтверждающие реальность хозяйственных операций | Подтверждение фактического выполнения обязательств и лёгкая защита прав в суде |
| Соблюдайте договорные условия | Соблюдать сроки, порядок взаиморасчётов, поставки товара и т.д. | Налоговому органу будет сложно доказать вашу недобросовестность |
| Фиксируйте изменение договорённостей | Заключайте дополнительные соглашения, когда сотрудничество изменяется | Легализованные договорённости – это защита от необоснованных претензий со стороны ГНС |
| Не игнорируйте потенциальные риски | Не ждите штрафов и если есть сомнения относительно операций, обращайтесь к специалисту ещё до проведения проверки | Действия заранее, потому что ошибки и наказание лучше лучше предупредить, чем исправлять последствия |
И главный совет от объединения Актум – не откладывайте. Споры с налоговыми органами ограничены специальными сроками, пропуск которых может обойтись вам дорого. А лучше привлечение юриста ещё на стадии проведения проверки, который будет держать ситуацию под контролем и поможет избежать необоснованных штрафов и проблем в будущем.
Киев и ещё 11 городов Украины уже имеют офисы Актум! Обращайтесь к нашим специалистам, чтобы получить профессиональную защиту своего бизнеса от необоснованных штрафов и произвола контролирующих органов. Не ждите проблем и действуйте на опережение, обеспечьте спокойствие и финансовую безопасность уже сегодня.